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Enero 2013

La Ley de Alimentos, Conservación y Energía de 2008 (Ley Agrícola de 2008 o “2008 Farm Bill”) requiere cumplimiento con límites de Ingreso Bruto Ajustado (“Adjusted Gross Income” o AGI) promedio para calificar para los programas de los años 2009 hasta 2012. Las disposiciones de ingreso bruto ajustado promedio se aplican a la mayoría de los programas administrados por la Agencia del Servicio Agrícola (“Farm Service Agency” o FSA) y el Servicio para la Conservación de Recursos Naturales (“Natural Resources Conservation Service” o NRCS). La Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012 (“American Taxpayer Relief Act of 2012”) extendió el requisito de implementación de los límites de AGI para cumplir con elegibilidad a programas del año 2013.

Todas las personas individuales y jurídicas que soliciten ciertos pagos de programas, ya sea directa o indirectamente, están sujetas a las cláusulas sobre el AGI promedio. Si en los tres años gravables que anteceden al año gravable completo inmediatamente anterior, las personas individuales y jurídicas tienen un AGI promedio que excede los límites según los requisitos, entonces no pueden recibir pagos. Si los pagos se emiten a una persona jurídica, asociación general o empresa conjunta (joint venture), se reducen en el monto correspondiente con el interés directo o indirecto de cualquier miembro o parte interesada que no cumpla con el AGI promedio.

La Ley Agrícola de 2008, según enmendada, requiere se llevan a cabo auditorías de personas individuales y jurídicas que se determinen serían los más probables en exceder los límites de AGI. El Departamento de Agricultura de los Estados Unidos (“U.S. Department of Agriculture” o USDA) y el Servicio de Impuestos Internos (“Internal Revenue Service”) han desarrollado un sistema electrónico de intercambio de información dedicado específicamente a la verificación de AGI promedio. El sistema hace un análisis electrónico de ciertas líneas de facturación en las declaraciones de impuestos presentadas al IRS durante los tres años pertinentes para calcular valores promedio y luego compara estos valores y los límites de AGI promedio. El USDA recibe notificación indicando si el participante de programa excede o no la cantidad de AGI promedio. EL USDA no recibe ningún otro dato oficial sobre los impuestos. Los casos que aparentan exceder los límites de AGI promedio serán evaluados por personal de las oficinas estatales o de la oficina central de la FSA.

Los participantes en los programas de la Corporacion de Credito para Cosechas (“Commodities Credit Corporation” o CCC) que están sujetos a las normas del AGI promedio deberán certificar anualmente que cumplen con los requisitos para recibir beneficios. El IRS también requiere la autorización de la persona individual o jurídica por escrito para poder entregarle la verificación del AGI promedio al USDA. Tal autorización por escrito se otorga al llenar CCC-931, Formulario AGI de Certificación y Autorización para Divulgar Información Fiscal para los años Programaticos de 2009 a 2012 (“AGI Certification and Consent to Disclosure of Tax Information for the 2009 through 2012 program years”); o CCC-933, Formulario AGI de Certificación y Autorización para Divulgar Información Fiscal para el año 2013 (“AGI Certificacion and Consent to Disclosure of Tax Informationfor the 2013 program year”).

Los formularios permiten la selección del año pertinente que requiere la certificación y autorización de la persona indidual o jurídica. Es necesario completar la sección “A” del formulario certificando el AGI anual. En lugar de la sección “A” las personas indiduales o jurídicas pueden elegir presentar una declaración válida de un contador público certificado o de un abogado; sin embargo, todos los participantes de programas deben completar la sección “B”. La sección “B” autoriza al IRS a hacer los cálculos de AGI promedio y a revelar la información a la FSA. Si no se proporciona la certificación y autorización, se requerirá la devolución de pertinentes pagos de programa recibidos de FSA y NRCS.

Los formularios CCC-931 y CCC-933 se pueden conseguir en las oficinas locales de la FSA y el NRCS, o por Internet en: http://www.fsa.usda.gov/ccc931y http://www.fsa.usda.gov/ccc933.

Ingreso bruto ajustado: El AGI es el ingreso bruto ajustado que la persona individual o jurídica declaró al Servicio Federal de Rentas Internas (Internal Revenue Service o IRS), o una medida comparable según lo determine la CCC.

Ingreso agrícola bruto ajustado: Es el ingreso proveniente de actividades agrícolas, ganaderas o forestales. (Ver cuadro 1).

Ingreso no agrícola bruto ajustado: La diferencia entre ingreso bruto ajustado y el ingreso no agrícola bruto ajustado es el ingreso no agrícola bruto ajustado.

Persona jurídica: El término “persona jurídica” incluye a corporaciones, sociedad por acciones, asociaciones, sociedades de responsabilidad limitada, organizaciones benéficas o entidades similares, incluida cualquier entidad u organización de ese tipo que participe en las operaciones de una sociedad general como socio, como parte de una empresa conjunta, como fideicomitente de un fideicomiso revocable o como parte de una entidad similar.

Se utilizarán diferentes límites al ingreso para determinar si se cumplen los requisitos para diferentes programas de la CCC, como se describe en el Cuadro 2.

Una persona individual o jurídica con:

Nota: En ciertos casos, se puede eximir de esta limitación a fin de proteger tierras ecológicamente vulnerables y de especial importancia para el medio ambiente.

Se usa el AGI promedio de tres años para determinar si una persona individual o jurídica cumple con los requisitos para recibir beneficios del programa según las normas respecto al AGI. Los años base para computar el AGI promedio son:

Se requiere que cada persona individual o jurídica que solicite pagos de la CCC, ya sea directa o indirectamente, obtenga una certificación anual del cumplimiento del AGI. Las certificaciones anuales se hacen en los formularios CCC-931 y CCC-933 o por medio de la declaración de un abogado o contador público certificado.

Si el participante es una sociedad general o empresa conjunta (joint venture), se requiere certificaciones del AGI de cada miembro que es una persona individual o jurídica, y de cada parte interesada que conforma la entidad.

Si el participante es una persona jurídica, se requiere certificaciones del AGI de la entidad participante y de cada parte interesada que es una persona individual o jurídica, y de cada parte interesada que conforma la entidad.

Se hará seguimiento del cumplimiento de las normas respecto al AGI en cuatro niveles de propiedad de personas jurídicas. Si las personas individuales o jurídicas de esos cuatro niveles no cumplen con las cláusulas del AGI promedio, los pagos se reducirán en proporción a la parte que no cumple con los requisitos.

El ingreso agrícola general incluye ingresos derivados de la producción de cosechas y ganado, de actividades ganaderas y forestales, y otros ingresos declarados en el Formulario F de la declaración de impuestos del IRS. Ver cuadro 1 para mayor información.

Para mayor información sobre AGI, vaya a las oficinas locales de la FSA o a la página Web de la FSA: http://www.fsa.usda.gov.

El Departamento de Agricultura de los Estados Unidos (USDA) prohíbe la discriminación en todos sus programas y actividades a causa de raza, color, nacionalidad, edad, discapacidad, y donde aplicable, sexo, estado civil, estado de familia, estado de paternidad, religión, orientación sexual, información genética, creencias políticas, en represalia, o porque toda o una parte del ingreso de un individuo provenga de algún programa de asistencia pública. (No todos los criterios prohibidos se aplican a todos los programas). Las personas con discapacidades que requieren los métodos alternativos de comunicación de información de los programas (sistema Braille, letras grandes, cintas de audio, etc.) deben contactar el Centro TARGET de USDA en (202) 720-2600 (voz y TDD). Si usted quiere presentar una queja de discriminación, escriba a USDA, Assistant Secretary for Civil Rights, 1400 Independence Avenue, SW, Stop 9410, Washington, DC 20250-9410, o llame al número gratuito (866)632-9992 (inglés) o al (800) 877-8339 (TDD) o (866)377-8642 (Retransmisión Federal en inglés) o (800)845-6136 (Retransmisión Federal en español).